Aksje Alternativer Seksjon 83

Følgende artikkel er tilpasset og utgitt fra MA Tax Report, Vol. 11, nr. 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs og SEKSJON 83 b ELECTIONS. By Robert W Wood og Jonathan R Flora. Stock alternativer har vært mye i nyhetene i det siste De fleste av disse nyhetene har vært pejorative Det ser ut til at aksjeopsjoner har blitt målrettet som årsaken eller i det minste et biprodukt av ulike finansielle kriser i løpet av det siste året. Alt kommer på hælene med en god negativ økonomisk press, spesielt med hensyn til alternative minimumskatter AMT konsekvenser av incentiv aksjeopsjoner ISO. I møte med en sprengende internettboble, og mye av resten av økonomien deflaterer i tillegg, har ISOs blitt spesielt forringet. Inntekter spillene fra ulike selskaper har på Til dels er det knyttet til opsjoner og særlig aksjeopsjonsregnskap. Som vi har notert nylig, har det vært ulike forslag om å endre behandling av aksjeopsjoner for inntjeningsformål. Se Wood, Stock Op Forsøk Ruminations, Vol 11, No 2, MA Tax Report september 2002, s. 1 For det første har forslag blitt floated at selskapene vil hjelpe ansatte ved å utstede kontanter i bytte for undervannsalternativer Se f. eks. Seibel planer om å tilby ansatte enten kontanter eller aksjer for Alternativer, Wall Street Journal 30 aug 2002, tilbyr Seibel sine ansatte 1 85 kontant for hvert alternativ med en utøvelseskurs som er lik eller høyere enn 40 per aksje. Stock for Services og 83.Section 83, selvfølgelig, er relativt kort, men Vesentlig viktig kodeseksjon som gjelder overføring av eiendom i bytte for tjenester Grunnregelen er at når aksje eller annen eiendom overføres til en ansatt i bytte for tjenester, må arbeidstakerne inkludere verdien av aksjen i hans inntekt når aksjen er betydelig vesentlig IRC 83 a Reg 1 83-1 a Aksje vesentlig vester når den enten er overførbar eller ikke lenger er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse 83 a 1. Beløpet av skattepliktig inntekt er den rettferdige markedsverdien e av aksjen på det tidspunktet den vesentlig vinner, med fradrag av hvilket beløp arbeidstakeren betaler for aksjene 83 a Den virkelige markedsverdien av aksjene bestemmes uten hensyn til restriksjoner, bortsett fra restriksjoner som aldri vil bortføre såkalte nonlapse restriksjoner. Effekt av 83 b valg. De fleste skattemyndighetene vet hva et 83 b valg er, selv om de aldri har gjort en. Når en ansatt velger et valg etter § 83 b, setter han de inntektsavsetningsregler som gjelder mens aksjene ikke er § 83 b tillater at en ansatt velger å inkludere for øyeblikket aksjens virkelige markedsverdi, med fradrag av det beløp som er betalt for det, på det tidspunkt aksjene utstedes, selv om de ikke er vesentlig fordelte. Selvfølgelig er valget ikke tilgjengelig hvis aksjen er allerede vesentlig opptatt og dermed umiddelbart inklusiv uten hensyn til valget. Kort sagt velger arbeidstaker å pådra seg skatt på verdien av aksjen i dag, i stedet for å vente til den vest. Når et 83 b valg er laget, inkluderer en ansatt markedsverdien av aksjene etter å ha tatt hensyn til eventuelle ikke-restriksjoner, men uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger vil de restriksjoner som bortfaller, ikke gjenkjenne noen inntekt i det hele tatt når aksjene vesentlig vester Reg 1 83-2 a I stedet er eventuell verdsettelse eller avskrivning etter valgdagen skattepliktig som en gevinst eller tap når arbeidstaker selger aksjen. Holdeperioden utføres også, begynnelsen dagen etter dagen eiendommen overføres til ansatt Reg 1 83-4 a. What skjer hvis en ansatt som gjør et valg forlater sin jobb før aksjene vesentlig vester. I så fall forvirrer arbeidstaker sin aksje og får lov til å få et begrenset tapsuttrekk. Beløpet for fradrag på fortabelse er begrenset til beløpet Betalt for aksjen minus beløpet som er realisert ved fortabelsen dersom Reg 1 83-2 a. Spesielt er det imidlertid ikke fradrag for det beløpet som arbeidstakeren tidligere har tatt med i inntekt av maki ng 83 b valget. Se 83 b 1 Arbeidsgiveren utføres også ved fortabelse Arbeidsgiveren må inkludere i inntekt på forfallstidspunktet den minste av markedsverdien av aksjen eller beløpet av fradraget som det tok da den ansatte gjorde valget Reg 1 83-6 c. Do ansatte som mottar begrenset lager ønsker å gjøre disse valgene Åpenbart kan både timingen av skatten til arbeidstaker og inntektens karakter som vanlig eller kapital bli utført. Med mestbegrensede eiendommer Seksjon 83 fastsetter at inntekten i inklusiv på det tidspunkt restriksjonene bortfaller Hvis en ansatt foretar et valg i 83 b, vil han gjenkjenne umiddelbar inntekt på tidspunktet for valget, men han vil ikke gjenkjenne inntekt når aksjene vesentlig vinner As til karakter, alle verdsettelser fra tidspunktet for et valg av 83 b er gevinsten. Hvis det ikke ble foretatt valg, oppstår alminnelig inntekt når aksjebestandene som forårsaker at skattegrunnlaget i aksjen øker. forskjellen mellom verdien på den tiden og beløpet realisert på en eventuell salgsdato ville være gevinst. Så hvorfor ville en medarbeider øke inntektene? I utgangspunktet satser medarbeideren på at aksjene vil sette pris på, og så begrenser han beløpet av kompensasjonsinntekter vil han gjenkjenne som et resultat av aksjekjøpet. Optimistiske medarbeidere kan ha mange grunner til å gjøre 83 b valg, selv om dagens økonomiske doldrums gjør 83 b valg litt mindre attraktive enn de en gang var. Selvfølgelig en 83 b valg er ikke risikofri et valg etterfulgt av en verdifall på aksjer kan resultere i ordinær inntekt når valget blir gjort etterfulgt av et kapitaltap, ikke en veldig attraktiv skatteposisjon. Ikke overraskende er en god del av avsnitt 83 lore knyttet til hvordan en bestemmer verdien Som vi har nevnt på disse sidene før, understreket en viktig beslutning for nesten 20 år siden at valg av § 83b kan rapporteres nullverdier Se Alves v Kommissær, 734 F 2d 478 9th Cir 1984.ISOs beskattes mer gunstig enn ikke-kvalifiserte opsjoner For en sammenligning, se Wood, Tax and Accounting Behandling av ISOs, Vol 9, No 10, MA Tax Report mai 2001, s. 1 og Wood, Tax and Accounting Primer for Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, Vol. 9, Nr. 10, MA Skatterapport mai 2001, s. 1 ISO er generelt utenfor rekkevidden av Seksjon 83 Seksjon 83 e 1 sier at seksjonen ikke gjelder for utøvelse av et alternativ som § 421 gjelder § 421 a 1 fastsetter at en ansatt ikke gjenkjenner regelmessig inntekt når en ISO utøves under forutsetning av at ulike krav er oppfylt. En ansatt vil innregne gevinst eller tap dersom han senere selger aksjene i et kvalifiserende salg basert på forskjellen mellom salgspris og utøvelseskursen. Men hvis en ansatt selger aksjen innen to år fra bevilgningsdatoen eller ett år etter at aksjene er overført til arbeidstakeren, er det et diskvalifiserende salg 421 b Et diskvalifiserende salg fungerer som om det var under sekundet aksjonæren må innregne i ordinær inntekt forskjellen mellom utøvelseskurs og virkelig markedsverdi ved opsjonsutøvelsen Prospekt 1 422A-1 b 1 Dette beløpet legges til grunn og resten blir beskattet som gevinster hele året i salget. Det er en markant underdrivelse for å si at ISOs er ikke behandlet som gunstig under AMT-regimet som de er for vanlige skattemessige formål. Utelukkelsen fra inntekt i henhold til § 421 blir ignorert i beregningsalternativ minimumspliktig inntekt. AMTI Rather , må en ansatt i sin AMTI inkludere differansen mellom utøvelseskursen på en ISO og den rettferdige markedsverdien av aksjen ervervet på tidspunktet for utøvelsen 56 b 3 For alternativer med lav utøvelsespris og høy verdi, vil AMT-konsekvensene kan være betydelig For ISO-er som resulterer i oppkjøp av begrenset lager, er markedsverdien av aksjen minus beløpet som er betalt, inkludert i AMTI først etter at aksjene vesentlig har vester. Anta at du har en klient med ISO-er som vurderer en tidlig utøvelse av en ISO som er før den oppkjøpte aksjen har vesentlig oppnådd. Er det mulig for ham å gjøre en seksjon 83b valg i håp om å utløse den ettårige holdingsperioden som gjelder for diskvalifiserende salg. svaret ser ut til å være nei IRS har uformelt uttalt at det å gjøre et 83 b valg med hensyn til en ISO er ugyldig for regelmessig inntektsskatt. Dermed blir holdbarhetsperioden for et diskvalifiserende salg utløst når aksjene vester, og ikke når ISO er utøvet, uavhengig av om han lager en seksjon 83b. Men interessant, har IRS på nytt informert at et avsnitt 83b valg kan være tilgjengelig med hensyn til ISOs for AMT-formål. Denne posisjonen gjenspeiles i instruksjonene for utfylling av Form 6251 AMT, på p 3 der, sier IRS. Selv om dine rettigheter i aksjen ikke er overførbare og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge å inkludere i overkant av aksjens fair markedsverdi uten hensyn til eventuell bortfallsbegrensning over utøvelseskursen på overføre til deg av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen. Hva betyr alt dette Fraværet av ekte ærlig-til-godhet IRS-veiledning er plagsom Still, der det ikke er for mye verdsettelse innbygget i det begrensede aksjene som er anskaffet når en ISO utøves, kan det være fornuftig å velge under § 83b for å inkludere denne gevinsten i AMTI, selv om aksjen ennå ikke har vesentlig betydning. Selv om valget vil akselerere anerkjennelsen av AMTI, ser det ut til at når aksjene vesentlig beroliger valget vil forhindre ytterligere AMTI-anerkjennelse Dette er gode nyheter om aksjen har verdsatt betydelig i den perioden. Avsnitt 83b spiller åpenbart en betydelig rolle på lager alternativer Mens dette valg på en side ikke kan løse all den skylden som nå er oppnådd på aksjeopsjoner, kan det absolutt bidra til planlegging for enkeltpersoner som mottar aksjer eller opsjoner som en del av deres kompensasjon. ISOs og § 83 b Valg av Robert W Wood og Jonathan R Flora, Vol. 11, nr. 3, MA-skatterapporten oktober 2002, s. 1. Hvordan fungerer 83-b-valget. 16. februar 2000. Datoen 3. desember 1999 Fra Eric. RE Hvordan kan en skattyter unngå å utsette kompensasjonsinntektene inntil restriksjoner forfaller for aksjer kjøpt ved bruk av ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Skattebetaleren kan velge i henhold til Internal Revenue Code § 83b å rapportere ordinært inntektsbeløp fra tidspunktet for utøvelsen av opsjonen. Valget er nødvendig selv når inntektsbeløpet er null og må gjøres innen 30 dager etter utøvelsen av opsjonen. Valget er gjort ved å sende inn en skriftlig erklæring til det interne inntekterstjenestekontoret hvor skattebetaleren legger inn selvangivelsen. En kopi av valgstyret nt er også knyttet til inntektsdeklarasjonen for treningsdatoen, og en annen kopi er gitt til arbeidsgiveren. Valget kan bare tilbakekalt med samtykke fra kommissæren til IRS. Dette betyr at jeg bare kan rapportere øvelsen til IRS, under Internal Revenue Code Section 83b, uten å måtte betale den ordinære skattefrekvensen på tidspunktet for opplæringen. Date 20. desember 1999. Når det gjelder spørsmålet om avsnitt 83 b valg og ikke-kvalifiserte opsjoner, er ordinær inntekt rapportert som om restriksjonene ikke eksisterte, så du må betale skatt knyttet til ordinær inntekt for treningsåret. For mer informasjon om ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, be om vår gratis rapport, Executive Tax og Financial Planning for Non Qualified Stock Options. founders workbench.83 b Valgskatt Konsekvenser av Begrensede Aksjekjøp. US Federal Income Tax Konsekvenser av Innkjøp av Begrenset Aksje eller Begrensede Enheter Seksjon 83 b Valg. Følgende oppsummerer visse amerikanske fede ral inntektsskatt konsekvenser av en skattyter s kjøp av aksjer av kapitalbeholdningen i et aksjeselskap eller enheter i et aksjeselskap Egenkapitalen som vil bli gjenstand for innfesting restriksjoner og mulig fortabelse ved forekomst av visse hendelser. Med 30 dager av en skattyter s kjøp av egenkapital skal skattebetaleren avgjøre om valget skal foretas eller ikke, og faktisk foreta valget i henhold til paragraf 83 b i Internal Revenue Code 1986, som endret kodeksen. Vi anbefaler å rådføre seg med en skatterådgiver før denne avgjørelsen. b Valg. I alminnelighet velger velgeren å foreta en amerikansk føderal inntektsskattbehandling ved kjøp av Egenkapitalen ved overføring snarere enn i noen tilfeller ved valg i henhold til paragraf 83 b i koden. senere dato når ubegrenset eierskap av egenkapitalvestene. Hvis skattebetaleren foretar en paragraf 83b Valg, må den inkludere som kompensasjonsinntekt for året for overføring forskjellen, hvis noe mellom den virkelige markedsverdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet og den prisen skattebetaleren betalte for egenkapitalen inkludert den rettferdige markedsverdi av eiendeler overført til selskapet i bytte mot egenkapitalen hvis den betalte prisen er lik full rettferdig markedsverdi av egenkapitalen, skal skattebetaleren ikke pådra seg amerikansk føderal skatteplikt som følge av kjøpet. Verdien som skattyter tilskriver til egenkapitalen, er imidlertid ikke bindende for Internal Revenue Service og kan utfordres. En fordel av å gjøre en seksjon 83b Valg er at det ikke vil være amerikanske føderale inntektsskattemessige konsekvenser på det tidspunkt da aksjebeløpene i tillegg dersom skattyter senere selger eller på annen måte disponerer egenkapitalen i en skattepliktig transaksjon, vil enhver verdsettelse i verdien av Egenkapitalen siden skattebetaleren kjøpte den og foretok en paragraf 83b Valg generelt vil bli beskattet som gevinst, i stedet for vanlig inntekt. Også skattebetalers eierperiode vil starte fra dersom den mottok egenkapitalen, så hvis skattebetaleren beholder egenkapitalen i mer enn ett år etter at den mottok egenkapitalen, vil eventuell gevinst ved et etterfølgende salg av egenkapitalen bli beskattet generelt som langsiktig kapitalgevinst. Det er også potensielle ulemper å gjøre en paragraf 83 b Valg En ulempe er at dersom skattebetaleren senere fortaber egenkapitalen, vil det ikke bli tillatt fradrag for beløp det rapporterte som inntekt på overføringstidspunktet eller for eventuelle tilleggsskatter det betalte som følge av å gjøre valget En annen potensiell ulempe er at det er ekstremt vanskelig for en skattyter å tilbakekalle en paragraf 83b Valg, og det er bare mulig under begrensede omstendigheter. Etter at skattebetaleren har gjort et slikt valg, kan Internal Revenue Service bestemme at Virkelig markedsverdi av egenkapitalen på overføringstidspunktet var større enn verdien som ble rapportert ved valg av § 83b, og følgelig at beløpet på kompensasjonsinntektene var større enn skattebetaleren rapporterte Men hvis skattebetaleren overrapporterte verdien av egenkapitalen på tidspunktet for overføringen, kan skattebetaleren ikke tilbakekalle sitt tidligere valg og senke verdien av egenkapitalen og dens kompensasjonsinntekter. Ikke gjøre 83 b-valg. Hvis skattebetaleren gjør ikke § 83 b Valg i et skattepliktig år hvor Equityvests vil skattebetaleren bli pålagt å inkludere i sin bruttoinntekt som ordinær inntekt forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av egenkapitalen på det tidspunkt slike aksjer og pris det betalte for egenkapitalen Som følge av dette ville inntekt som sannsynligvis vært skattepliktig til salgsgevinster ved salg dersom skattebetaleren hadde gjort en del 83b Valg, ville være skattepliktig til ordinære inntektsrenter ved opptjening. En fordel med denne tilnærmingen er at skattebetaleren betaler ingen amerikansk føderal inntektsskatt til egenkapitalvestene En ytterligere fordel foreligger dersom skattebetaleren kjøpte egenkapitalen til en pris som er mindre enn rettferdig markedsverdi dersom det av en eller annen grunn er eierskap til enhver Equit du vinner aldri, vil skattebetaleren ikke bli beskattet ved mottak av den uvestede egenkapitalen. Det er imidlertid flere betydelige ulemper for beskatning på tidspunktet for opptjeningen. Den første er det fordi den virkelige markedsverdien av egenkapitalen kan være høyere ved tidspunktet for opptjening enn ved overføringstidspunktet kan skattebetalers inntektsskatt være større hvis det bestemmes på tidspunktet for opptjening i stedet for tidspunktet for overføring. Ytterligere sosialsikrings - og arbeidsskatt kan også påløpe. Videre er inntektsskatten Betalt på tidspunktet for opptjening på verdsettelse i verdien av Egenkapitalen, beregnes til ordinære inntektsrenter, i stedet for kapitalgevinster som kan være lavere, og holdingsperioden for egenkapitalen for å avgjøre hvorvidt inntekt fra salget kvalifiserer som Langsiktig gevinst vil ikke begynne før egenkapitalen har opptjent En endelig ulempe er at hvis Selskapet ikke er børsnotert på tidspunktet for opptjeningen, vil Equity bli illikvide og unntatt i visse begrensede omstendigheter kan ikke være i stand til å bli solgt for å betale USAs føderale inntektsskatt. Instruksjoner for å gjøre en seksjon 83 b Valg. Hvis skattebetaleren bestemmer seg for å gjøre valget, må skattebetaleren fullføre et valg til å inkludere i bruttoinntekt i år av Overføring av eiendom I henhold til paragraf 83 b i Internal Revenue Code-skjemaet, signere og oppgi det, og arkivere det hos Internal Revenue Service Office hvor skattebetaleren legger inn sin årlige avkastning når ingen betaling er inkludert i slike avkastninger. Mer informasjon om Seksjon 83 b er tilgjengelig i IRS-publikasjonsnummer 525 som er tilgjengelig på nettstedet til Internal Revenue Service. Skattebetaleren bør konsultere en skattemessig for å skaffe og utarbeide skjemaet. I tillegg skal skattebetaleren lage to eksemplarer av skjemaet og plassere en kopi med poster av selskapet og ii beholder den andre kopien og fester den til skattebetalers s amerikanske føderale inntektsavkastning for gjeldende skattepliktig år. T FØLGENDE, VALG FORM MÅ VÆRE FI LED MED DEN INTERNE INNTEKNINGSTJENESTEN INGEN TREDJE 30 DAGER EFTER KJØPET AV EIENDOMEN I SELSKAPET. Vær oppmerksom på at fastsettelsen av den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen skal skje i samråd med Selskapet og skattebetalers skattemessig rådgiver. Det rettferdige markedet verdi som skattebetaleren indikerer på § 83b Valgskjema må være fra overføringsdatoen, som i dette tilfellet er datoen skattebetaleren kjøpte egenkapitalen.